第45讲：第5章第四节 进出口税费的计算

考点提示
1、税费的起征点
2、完税价格及税款
3、滞报金、滞纳金的计算公式
海关征收的关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税、滞纳金、滞报金等税费一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以四舍五入。上述各税费起征点均为人民币50元。

海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三中国银行的外汇折算价。
自2007年起，对配额外进口一定数量的棉花实行6-40%的滑准税。

一、进出口货物关税从价计算公式
进口货物应纳关税税额=进口货物完税价格×适用的进口关税税率  
进口货物完税价格=CIF价格=(FOB价格+运费)/(1-保险费率)=CFR价格/(1-保险费率)
出口货物应纳关税税额=出口货物完税价格×适用的出口关税税率
出口货物完税价格 = FOB-出口税=FOB价格/（1+出口关税税率）

二、进出口货物关税从量计算公式
进口货物应纳关税税额 = 进口货物数量×单位税额  
出口货物应纳关税税额 = 出口货物数量×单位税额

三、进口环节税的从价计算公式
应纳增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率
增值税组成计税价格= 口货物完税价格+进口关税税额+消费税税额 
应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率
消费税组成计税价格=进口货物完税价格+进口关税税额/1-消费税税率

四、消费税从量税计算公式
应纳消费税税额=进口货物数量×消费税单位税额

五、特定减免税货物的估价
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间（月）/监管年限×12]

六、加工贸易项下出口应税商品关税的计算公式
出口关税 = 出口货物完税价格×出口关税税率×出口成品中使用的国产料件占全部料件的价值比例  

反倾销税税款的计算
•      反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内生产而征收的一种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收进口关税外，再征收反倾销税。
        
反倾销税的计算程序
 1．计算公式
 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
（1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；
 （2）根据反倾销税有关规定......